Globale Mindestbesteuerung und Körperschaftsteuersysteme

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Projektart und Laufzeit

Dissertation, seit April 2024

Koordinator

Institut für Finance

Forschungsschwerpunkt

Wealth Management

Beschreibung

Gegenstand des Dissertationsprojekts ist das Verhältnis der globalen Mindestbesteuerung mit nationalen Körperschaftsteuersystemen, die sich in ihren Grundstrukturen und -prinzipien weltweit deutlich unterscheiden. Steuern sind ein wichtiger Standortfaktor für die Anziehung und Bindung von Investitionen und damit für wirtschaftliche Prosperität. Im Hinblick auf die globale Mindestbesteuerung stellen bestimmte Besonderheiten eines nationalen Steuersystems eine Herausforderung für die Wettbewerbsposition sowohl von Niedrig- als auch von Hochsteuerländern dar. Die Dissertation besteht aus drei bzw. vier Forschungsprojekten. Das erste Forschungsprojekt zielt darauf ab, die Effektivität nationaler Körperschaftsteuersysteme in der Abbildung einer substanzbasierten Bemessungsgrundlage im Hinblick auf die globale Mindeststeuer zu analysieren. Das Projekt untersucht die Rolle des Steuersatzgefälles zwischen Hoch- und Niedrigsteuerländern, das sich infolge der Einführung einer globalen Mindeststeuer abbauen wird, im Hinblick auf den Anreiz multinationaler Unternehmen zur Verlagerung von Gewinnen. Das zweite Forschungsprojekt analysiert die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf Hoch- und Niedrigsteuerländer mit unterschiedlichen Wirtschaftsstrukturen und verschiedenen steuerlichen Anreizen. Das dritte Projekt widmet sich der Untersuchung der Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf neutralitätswahrende Steuersystemkonzeptionen. Besonderes Augenmerk liegt dabei auf den Auswirkungen auf Eigenkapitalzinsabzugssystemen im Kontext verschiedener ähnlicher Regelungen in Europa und den laufenden Bemühungen der EU, die steuerliche Ungleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital zu reduzieren. Sowohl das zweite als auch das dritte Projekt basieren auf einer modellgestützten Effektivsteuersatzmethodik. Das vierte Projekt befasst sich mit der Umsetzung der globalen Mindestbesteuerung in die liechtensteinische Steuerrechtsordnung und könnte unter Umständen ebenfalls Teil der Dissertation werden.

Doktorand

Niklas Kaiser

Betreuer

Prof. Dr. Martin Wenz

Kobetreuer

Prof. Dr. Dirk Kiesewetter